發(fā)布時(shí)間：2023-09-27 16:15:08
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
1、對現(xiàn)有的資產(chǎn)管理辦法進(jìn)一步完善
本年度按照原來制定的產(chǎn)權(quán)管理部工作職責(zé),將當(dāng)前新增的工作項(xiàng)目及將來預(yù)期開展的工作項(xiàng)目做調(diào)整增設(shè)，如此對現(xiàn)有的資產(chǎn)管理辦法進(jìn)一步完善，推動產(chǎn)權(quán)管理工作規(guī)范有序開展。
2、對不同的資產(chǎn)情況把管理手段進(jìn)一步細(xì)化
1）針對拖延耍賴不交租、不退問題，一方面在租賃合同中對此類行為做懲罰性約定，明確其法律責(zé)任，另一方面將到期不退的按照相關(guān)規(guī)定程序操作后，提交公司領(lǐng)導(dǎo)層決議，通過法律手段維護(hù)國有資產(chǎn)權(quán)益。
2）資產(chǎn)被侵占、圈占問題，弄清資產(chǎn)界址四至，在定期盤查中減少因管理不到或長期遺忘等原因，造成實(shí)物資產(chǎn)被侵占、圈占現(xiàn)象
3）在下半年參與對固定資產(chǎn)的過戶
二、持續(xù)管好國有資產(chǎn)，確保國有產(chǎn)權(quán)交易制度落實(shí)到位
1、嚴(yán)格按照縣政府文件精神及規(guī)定的操作程序組織或協(xié)助其它國有企業(yè)和單位開展國有產(chǎn)權(quán)交易活動。對轉(zhuǎn)讓標(biāo)的競價(jià)方式、競買文件制作、競買保證金設(shè)置收取和返還、競買方資格審查、接收報(bào)名等事宜按照轉(zhuǎn)讓公告中確定時(shí)間、地點(diǎn)組織實(shí)施交易活動，根據(jù)交易結(jié)果與受讓方簽訂合同并按照合同約定辦理具體轉(zhuǎn)讓交割事宜，并將交易結(jié)果在縣公共資源交易中心網(wǎng)站上公示。
三、繼續(xù)優(yōu)化資產(chǎn)招租競價(jià)方式
在堅(jiān)持公開、公平、公正的前提下，針對目前招租存在的實(shí)際問題，進(jìn)一步完善公開招租的程序、辦法和形式。最大限度地有效避免市場投機(jī)行為和惡意競爭，保護(hù)租戶合法權(quán)益促進(jìn)全縣經(jīng)濟(jì)貿(mào)易健康穩(wěn)定發(fā)展。將國有資產(chǎn)的市場價(jià)值最大化、合理化。
四、存在的不足和問題
1.通過黨的群眾路線教育實(shí)踐活動，在思想觀念上逐步樹立起群眾服務(wù)意識，在反對形式主義、官僚主義、享樂主義和奢靡之風(fēng)的問題上還是存在一定的差距，在工作中拈輕拍重、缺乏主動積極性，存在貪圖享樂、浪費(fèi)辦公耗材的狀況；業(yè)務(wù)開展能力有待提升；同租戶群體交流溝通的話術(shù)技巧欠缺，處事應(yīng)變的靈活性不夠；對行業(yè)相關(guān)法律法規(guī)和相關(guān)政府文件學(xué)習(xí)不夠深入，沒有吃透體會法規(guī)、文件的內(nèi)里精神。
2.關(guān)于資產(chǎn)管理的深化問題
1）資產(chǎn)管理辦法和資產(chǎn)管理手段多沿用先前固有的，粗放的，缺乏實(shí)效性的，本年度提出的辦法、手段有待資產(chǎn)管理實(shí)踐檢驗(yàn)，面對資產(chǎn)管理出現(xiàn)的新問題、新情況缺少現(xiàn)實(shí)有效的應(yīng)對機(jī)制。
五、下年度工作計(jì)劃及努力方向
1、堅(jiān)持教育實(shí)踐要求，調(diào)整思想端正態(tài)度
按照公司規(guī)章制度和相關(guān)作業(yè)程序及領(lǐng)導(dǎo)要求下，堅(jiān)持以教育實(shí)踐總要求，積極的學(xué)習(xí)教育、聽取意見；查擺問題、自我批評；整改落實(shí)建立有效機(jī)制，調(diào)整個(gè)人思想上、行為上積極因素，全心全意為公司發(fā)展端正個(gè)人姿態(tài)，為公司壯大繼續(xù)力量。
2、資產(chǎn)租金出租等事件處理
配合財(cái)務(wù)審計(jì)部做好下年度非轉(zhuǎn)經(jīng)資產(chǎn)返還租金及時(shí)催繳回收和返還租金賬目對接校對；對資產(chǎn)出租到期不退出租戶按照工作程序采取應(yīng)對措施，并提出可行方案。
1. 財(cái)務(wù)崗位風(fēng)險(xiǎn)總體類型
1.1管理風(fēng)險(xiǎn)。隨著財(cái)政體制改革的不斷深入，部門預(yù)算、政府采購、國庫集中制支付、“收支兩條線”等改革的不斷推進(jìn)，國家和質(zhì)檢系統(tǒng)的相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度正在逐步建立完善。在目前的財(cái)政改革形勢下，建立完整、統(tǒng)一、完善的財(cái)務(wù)制度體系仍在不斷探索和實(shí)踐當(dāng)中，客觀上造成管理制度上的不詳備，在財(cái)務(wù)工作的某些環(huán)節(jié)、部分程序或相關(guān)措施上仍存在漏洞，造成管理上的風(fēng)險(xiǎn)。
1.2系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。從財(cái)務(wù)的管理職能來看，目前財(cái)務(wù)工作涉及資金管理、國有資產(chǎn)管理、政府采購監(jiān)督管理、收費(fèi)管理等方面，各項(xiàng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)又與多個(gè)具體的業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)，涉及與其他職能部門的交叉合作，財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和水平與各單位內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)的管理質(zhì)量和水平息息相關(guān)，如：資金管理涉及科研經(jīng)費(fèi)管理、基建項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理、接待費(fèi)管理、出國費(fèi)管理、交通費(fèi)管理等，能否系統(tǒng)開展財(cái)務(wù)工作存在風(fēng)險(xiǎn)。
1.3環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。就財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)本身而言，會計(jì)機(jī)構(gòu)的崗位設(shè)置、人員配備等因素，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度起到一定影響。財(cái)務(wù)人員不足導(dǎo)致一人多崗現(xiàn)象較為普遍，部分單位由于財(cái)務(wù)人員不足，不能完全按照會計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范要求形成有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，具有一定的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。
1.4主觀風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理人員必須將風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的始終，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，提高會計(jì)信息質(zhì)量，保證會計(jì)信息的真實(shí)性。財(cái)務(wù)管理負(fù)責(zé)人應(yīng)加強(qiáng)科學(xué)決策、集體決策，擯棄經(jīng)驗(yàn)決策、“拍腦門”決策等主觀決策習(xí)慣，降低財(cái)務(wù)決策風(fēng)險(xiǎn)。就個(gè)人而言，如果財(cái)務(wù)人員不注重提高自身政治素質(zhì)和思想素質(zhì)，不加強(qiáng)會計(jì)職業(yè)道德建設(shè)和專業(yè)知識學(xué)習(xí)，不熟悉相關(guān)的財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，缺乏工作責(zé)任心，則從事任何財(cái)務(wù)崗位都會有較高風(fēng)險(xiǎn)。這也是發(fā)生廉政風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)因。
2. 防控財(cái)務(wù)崗位風(fēng)險(xiǎn)的建議
2.1完善財(cái)務(wù)和內(nèi)部管理制度。隨著財(cái)政體制改革的不斷推進(jìn)和檢驗(yàn)檢疫事業(yè)的快速發(fā)展，建議財(cái)務(wù)部門對各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行重新梳理，建立健全內(nèi)部會計(jì)控制制度，進(jìn)一步完善預(yù)算管理制度、收費(fèi)管理制度、經(jīng)費(fèi)報(bào)銷審批制度、基建維修和設(shè)備采購管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、會計(jì)檔案管理制度等各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范單位財(cái)務(wù)收支行為。同時(shí)，建立健全財(cái)會工作崗位職責(zé)，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同崗位之間權(quán)責(zé)分明，相互制約、相互監(jiān)督，并推動相關(guān)部門完善有關(guān)內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)對薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的控制，堵塞漏洞、消除隱患。
2.2強(qiáng)化財(cái)務(wù)稽核監(jiān)督檢查。要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)稽核的財(cái)務(wù)監(jiān)督作用，將單位財(cái)務(wù)稽核的重心放在提高依法理財(cái)、防范風(fēng)險(xiǎn)的能力和水平上，使財(cái)務(wù)稽核由事后查處向事中控制、事前防范轉(zhuǎn)移，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)稽核管理的規(guī)范性和有效性，為提高資金效率和降低風(fēng)險(xiǎn)提供有力保障。有條件的單位設(shè)立專職稽核員，會計(jì)人員較少的單位，由會計(jì)主管兼任稽核員。通過財(cái)務(wù)稽核，對日常會計(jì)核算工作中出現(xiàn)的疏漏及時(shí)加以糾正或制止，避免會計(jì)核算工作上的差錯(cuò)和有關(guān)人員的舞弊，提高會計(jì)核算工作的質(zhì)量。
2.3落實(shí)財(cái)務(wù)工作第一主體責(zé)任。按照《會計(jì)法》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人是單位財(cái)務(wù)與會計(jì)工作的第一責(zé)任主體，對本單位財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任。單位負(fù)責(zé)人要以身作則，提高執(zhí)行國家財(cái)政政策和法規(guī)的自覺性，支持財(cái)務(wù)部門依法行使職責(zé)。要進(jìn)一步加強(qiáng)對各單位負(fù)責(zé)人的定期培訓(xùn)及宣貫，要求各單位負(fù)責(zé)人切實(shí)確立起對財(cái)務(wù)會計(jì)工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識，重視內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)。
2.4加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的教育和培訓(xùn)。財(cái)務(wù)人員的敬業(yè)精神、誠實(shí)狀況、業(yè)務(wù)知識以及工作能力、創(chuàng)新能力等方面素質(zhì)的優(yōu)劣，是財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制有效與否的決定因素。如果人員的政治素質(zhì)與業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，并且粗心大意，對內(nèi)部控制的程序措施和方法理解錯(cuò)誤、判斷失誤、曲解等都會造成內(nèi)部控制失效。因此，提高財(cái)務(wù)人員的知識水平和專業(yè)能力，特別是以誠信為標(biāo)志的職業(yè)道德水平顯得尤其重要，要加強(qiáng)對全局財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)知識的系統(tǒng)培訓(xùn)，進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的大局意識、服務(wù)意識、責(zé)任意識、廉政意識，提高財(cái)務(wù)人員貫徹執(zhí)行國家有關(guān)計(jì)財(cái)工作方針政策的堅(jiān)定性，不斷提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平和工作能力。
【關(guān)鍵詞】 資產(chǎn)管理； 效益； 措施
資產(chǎn)是企業(yè)從事生產(chǎn)活動的基礎(chǔ)，是為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益的根基。資產(chǎn)運(yùn)營是通過對企業(yè)資產(chǎn)的有效配置、管理和運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的經(jīng)營活動。因此，企業(yè)對資產(chǎn)的管理能力和效益決定了企業(yè)的發(fā)展前途。
一、企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)行管理作用及存在的風(fēng)險(xiǎn)分析
（一）有效的資產(chǎn)運(yùn)營增加企業(yè)的價(jià)值
企業(yè)保有的現(xiàn)金資產(chǎn)和固定資產(chǎn)能否為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的保值增值，關(guān)鍵取決于企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)營效率。企業(yè)的價(jià)值是通過企業(yè)所擁有的資產(chǎn)價(jià)值體現(xiàn)出來的，企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營的業(yè)務(wù)活動只有體現(xiàn)在企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值的增長上，才真正為企業(yè)增加的價(jià)值。企業(yè)資產(chǎn)的管理是對企業(yè)總體資源的有效配置，協(xié)調(diào)企業(yè)各種資源，使其充分發(fā)揮功能，減少企業(yè)資源的浪費(fèi)和閑置。在一個(gè)資產(chǎn)管理效率低下的企業(yè)，可能在生產(chǎn)業(yè)務(wù)活動中節(jié)約成本，提升產(chǎn)品的價(jià)格，但是卻有很多的固定資產(chǎn)可能處于閑置狀態(tài)，雖然企業(yè)某一方面資產(chǎn)管理效率較高，但是其他資產(chǎn)管理低下，使得企業(yè)的總體價(jià)值不能得到有效提升。因此，企業(yè)的資產(chǎn)經(jīng)營管理關(guān)系到企業(yè)的命運(yùn)，企業(yè)只有不斷提升資產(chǎn)管理水平，才能給企業(yè)增加價(jià)值。
（二）有效的資產(chǎn)運(yùn)營管理輔助企業(yè)抵御經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善和發(fā)展，我國企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)改革已經(jīng)進(jìn)入一個(gè)相對成熟的階段。企業(yè)面臨著激烈的市場競爭，迫切需要進(jìn)行改革來面對企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。很多企業(yè)由于受傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)模式的影響，技術(shù)較為落后、生產(chǎn)效益低下，追加邊際效益能力不斷下降。這些企業(yè)都面臨著資產(chǎn)保值增值問題以及企業(yè)發(fā)展?jié)撛陲L(fēng)險(xiǎn)問題。因此，只有通過資產(chǎn)運(yùn)行管理，對資產(chǎn)進(jìn)行多元化管理、合理配置組合才能幫助企業(yè)抵御市場風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)保值增值的目的。
同時(shí)，資產(chǎn)運(yùn)行管理通過對產(chǎn)業(yè)資本和金融資本的融合，加速產(chǎn)業(yè)資本的流動速度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的高效配置。通過產(chǎn)業(yè)資本與金融資本的融合，為企業(yè)的發(fā)展開辟新的思路，為企業(yè)的資產(chǎn)和資本的相互轉(zhuǎn)換提供新的方式。
（三）企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營管理中的風(fēng)險(xiǎn)分析
企業(yè)在資產(chǎn)運(yùn)行管理方面存在很多的風(fēng)險(xiǎn)，比如在企業(yè)中流動性較強(qiáng)的資產(chǎn)，其變現(xiàn)能力很強(qiáng)，但是贏利能力相對較差，其相應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也較低；對于流動性較差的資產(chǎn)，其獲利能力相對較強(qiáng)，但是變現(xiàn)能力相對差，給企業(yè)帶來較大的風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)管理就需要權(quán)衡資產(chǎn)的收益和風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)與獲得的收益相匹配。企業(yè)在資產(chǎn)經(jīng)營過程中，存在的主要風(fēng)險(xiǎn)包括：一是應(yīng)收賬款的管理風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款是企業(yè)在擴(kuò)大市場份額中不可回避的問題，其實(shí)質(zhì)是為顧客提供了一種無息的短期貸款，既然是一種具有貸款性質(zhì)的資產(chǎn)就會面臨無法回收的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)不能全額收回貸款就會造成損失，收益達(dá)不到保障，影響企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)，增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。二是企業(yè)存貨和固定資產(chǎn)保有風(fēng)險(xiǎn)。存貨和固定資產(chǎn)是企業(yè)為了保證生產(chǎn)的正常性、連續(xù)性所持有的物資和工具。由于市場環(huán)境和企業(yè)自身情況的變化，存貨和固定資產(chǎn)的價(jià)格背離了其價(jià)值，造成其價(jià)值大幅縮水，給企業(yè)帶來資產(chǎn)減值風(fēng)險(xiǎn)。三是投資性資產(chǎn)存在的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在具備一定的資產(chǎn)積累后，為了擴(kuò)大盈利能力和渠道，會進(jìn)行對外投資或?yàn)橄嚓P(guān)企業(yè)擔(dān)保，作為投資就會存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)大小取決于所投資的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評估的好壞，投資失利就會給企業(yè)帶來慘痛的損失，尤其是企業(yè)對于金融資產(chǎn)的投資（包括股票、期權(quán)等）。這屬于高風(fēng)險(xiǎn)的投資，但也是高收益的投資，企業(yè)必須全面掌握各種信息，穩(wěn)健操作，避免給企業(yè)帶來較大的金融風(fēng)險(xiǎn)。四是企業(yè)無形資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的無形資產(chǎn)包括商譽(yù)、專利技術(shù)等，這些無形資產(chǎn)都具有一定的時(shí)效性和保密性，企業(yè)往往會因?yàn)闆]有合理使用、保護(hù)自己的無形資產(chǎn)造成損失。
二、提升企業(yè)有形資產(chǎn)運(yùn)營效益的措施
（一）樹立資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)意識
在我國企業(yè)管理過程中，對資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識不是很強(qiáng)，是企業(yè)管理中比較薄弱的環(huán)節(jié)，尤其是在資產(chǎn)管理中，對投資決策風(fēng)險(xiǎn)、招投標(biāo)管理以及工程項(xiàng)目施工等方面風(fēng)險(xiǎn)意識都比較欠缺，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展埋下隱患。企業(yè)開展對資產(chǎn)營運(yùn)的風(fēng)險(xiǎn)管理至關(guān)重要，能為企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展提供必要的保障。企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)管理要與企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境相結(jié)合，對企業(yè)面臨的綜合風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控。
（二）提高企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營效益的內(nèi)容
企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營的方式主要包括：資產(chǎn)存量經(jīng)營、資產(chǎn)增量經(jīng)營和資產(chǎn)配置經(jīng)營。存量資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)，需要企業(yè)合理利用現(xiàn)有資產(chǎn)，發(fā)掘現(xiàn)有資產(chǎn)的潛力，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。
在資產(chǎn)存量管理中，提高資產(chǎn)效率的主要方式是：盤活企業(yè)的現(xiàn)有資產(chǎn)，充分利用企業(yè)的閑置資產(chǎn)，提高企業(yè)整體資產(chǎn)的使用效率；在盤活企業(yè)資產(chǎn)的同時(shí)，要提高資產(chǎn)的使用效率，采取有效途徑改善效益低的資產(chǎn)使用狀況。同時(shí)發(fā)揮企業(yè)的資源配置，發(fā)掘資本增值率高的資產(chǎn)，改變資產(chǎn)增值的狀況。
在資產(chǎn)增量經(jīng)營中，提高資產(chǎn)效率的主要方法是：獲取增量資本的代價(jià)要低，通過較低的負(fù)債或所有者權(quán)益成本獲得企業(yè)的增量資本；充分發(fā)揮增量資本的作用，企業(yè)的增量資本要有助于發(fā)揮存量資本的效益，而不是變相增加存量資產(chǎn)管理的負(fù)擔(dān)，要有助于改善企業(yè)資產(chǎn)的閑置和使用效率低下的情況；企業(yè)通過增量資本進(jìn)行擴(kuò)展，要有助于企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，使得企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模和結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化；增量資本要有助于提升企業(yè)的核心競爭力，尤其是科技含量的競爭力。
在資產(chǎn)配置經(jīng)營中，提高資產(chǎn)效率的主要方法是：注重資產(chǎn)本身優(yōu)化的同時(shí)，要與企業(yè)的其他資源相融合。通過企業(yè)資產(chǎn)的配置將企業(yè)的人力資源和自然資源進(jìn)行優(yōu)化；資產(chǎn)配置要從優(yōu)化企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)開始，將資產(chǎn)效益與資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)相結(jié)合，在提高資產(chǎn)效益的同時(shí)，要對資產(chǎn)進(jìn)行有效組合避免面臨過大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
（三）提高企業(yè)固定資產(chǎn)運(yùn)營效益的措施
企業(yè)在提高固定資產(chǎn)管理效益方面采取的主要措施有：一是建立資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫。對企業(yè)的資產(chǎn)狀況進(jìn)行全面掌握，對企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行定期清查，建立數(shù)據(jù)庫管理，從固定資產(chǎn)的采購開始，對每個(gè)固定資產(chǎn)都進(jìn)行檔案管理，及時(shí)跟蹤掌握每項(xiàng)固定資產(chǎn)所處狀況。二是對資產(chǎn)進(jìn)行動態(tài)化管理。依據(jù)企業(yè)固定資產(chǎn)管理數(shù)據(jù)庫，加強(qiáng)日常管理的同時(shí)，應(yīng)實(shí)行企業(yè)資產(chǎn)例會報(bào)告制度，落實(shí)固定資產(chǎn)管理責(zé)任制。三是采用有效措施盤活閑置固定資產(chǎn)，建立固定資產(chǎn)資源管理中心，統(tǒng)一調(diào)配企業(yè)的固定資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理信息的暢通，以及時(shí)高效的調(diào)配。同時(shí)對于低效的資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改進(jìn)，提高資產(chǎn)使用效率。對于過剩資產(chǎn)可以考慮對外租賃。
（四）提高企業(yè)其他有形資產(chǎn)運(yùn)營效益的措施
首先，加強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理。通過給客戶設(shè)定信用等級，確定企業(yè)收款風(fēng)險(xiǎn)，并且依據(jù)信用等級制定不同的政策，采用一定的優(yōu)惠政策以便早日追回欠款。對于信息等級低的用戶，不能單純?yōu)榱藬U(kuò)大生產(chǎn)額度而增加壞賬風(fēng)險(xiǎn)，要采取終止合作的政策。其次，企業(yè)對存貨的管理也要充分掌握市場規(guī)律，采用科學(xué)的訂貨方法，與企業(yè)的生產(chǎn)實(shí)際相結(jié)合得到企業(yè)的最佳存貨量。再次，加強(qiáng)企業(yè)對外投資、擔(dān)保的管理。企業(yè)在重大投資問題上，要通過企業(yè)的管理層進(jìn)行討論，作出風(fēng)險(xiǎn)評估，并進(jìn)行可行性論證。在充分掌握目標(biāo)企業(yè)、項(xiàng)目的狀況后，依據(jù)企業(yè)實(shí)際狀況理性投資。企業(yè)在對外擔(dān)保方面也要謹(jǐn)慎，應(yīng)充分平衡風(fēng)險(xiǎn)和收益后，再作出決策。最后，強(qiáng)化企業(yè)在金融資產(chǎn)管理中的作用。對于股票、證券等高風(fēng)險(xiǎn)的投資方式，企業(yè)的管理層要充分重視，制定具體的操作程序，并建立交易報(bào)告制度，定期對賬，杜絕超范圍或違規(guī)操作。
三、提升企業(yè)無形資產(chǎn)運(yùn)營效益的措施
（一）提升企業(yè)無形資產(chǎn)運(yùn)營效益的策略選擇
首先，企業(yè)要不斷發(fā)掘自身的無形資產(chǎn)。企業(yè)要與自己行業(yè)的競爭對手以及知名企業(yè)相比較，尋找其他企業(yè)的優(yōu)勢和不足，確定自己企業(yè)發(fā)展無形資產(chǎn)的目標(biāo)。制定有效的無形資產(chǎn)開發(fā)策略，取得無形資產(chǎn)開發(fā)的優(yōu)勢。其次，拓展企業(yè)的無形資產(chǎn)優(yōu)勢。企業(yè)依據(jù)目前的實(shí)際情況，開發(fā)新的品牌和產(chǎn)品，實(shí)施品牌延伸戰(zhàn)略。再次，實(shí)施無形資產(chǎn)的融資戰(zhàn)略，企業(yè)可以充分發(fā)揮無形資產(chǎn)優(yōu)勢進(jìn)行融資，為企業(yè)獲得增量資產(chǎn)。最后，采取有效的分配戰(zhàn)略。對企業(yè)形成無形資產(chǎn)作出貢獻(xiàn)的人，要按貢獻(xiàn)大小進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，以調(diào)動他們的積極性，為企業(yè)創(chuàng)造更多的無形資產(chǎn)。
（二）利用無形資產(chǎn)盤活企業(yè)存量資產(chǎn)
首先，企業(yè)通過商標(biāo)更換的方式獲取其他企業(yè)商標(biāo)的使用權(quán)，盤活企業(yè)的存量資產(chǎn)，其前提是企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量可靠，知名度不高。其次，企業(yè)可以采用交換技術(shù)的方式，通過其他企業(yè)技術(shù)入股的方式，改造企業(yè)生產(chǎn)效益低下的資產(chǎn)，提高企業(yè)的效益。再次，采用托管的方式，企業(yè)由于經(jīng)營管理能力較差，使得企業(yè)的資產(chǎn)使用效率低下，可以通過這種方式委托給其他企業(yè)代管獲取收益。最后，進(jìn)行組合配置。對以上3種方法進(jìn)行組合，采用最優(yōu)的方式盤活企業(yè)的存量資產(chǎn)，發(fā)揮無形資產(chǎn)的作用。
總之，資產(chǎn)運(yùn)營效益關(guān)系到企業(yè)的前途和命運(yùn)，企業(yè)必須采用多種手段提高資產(chǎn)的使用效率，不斷提升企業(yè)的競爭力，為企業(yè)的健康、快速發(fā)展創(chuàng)造條件。
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一、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)重視，全力齊抓防控風(fēng)險(xiǎn)。該聯(lián)社首先成立了風(fēng)險(xiǎn)化解工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由理事長任組長，主任、監(jiān)事長、副主任任副組長，各部室經(jīng)理為成員，明確一名聯(lián)社副主任專門負(fù)責(zé)。同時(shí)，各基層信用社成立了以主要負(fù)責(zé)人為組長的相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)小組，做到上下統(tǒng)一思想，全員齊抓化解工作的局面。
二、完善各項(xiàng)管理制度，推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制建設(shè)。一是進(jìn)一步完善信貸、財(cái)務(wù)、電腦、安全保衛(wèi)、案防建設(shè)、等各項(xiàng)規(guī)章制度，做到有章可循，有章可依。二是創(chuàng)新經(jīng)營績效考核制度。實(shí)行全員崗位等級管理，對信用社主任、信貸員、會計(jì)、出納等各個(gè)崗位分等級進(jìn)行量化考核，按等級確定其工資分配系數(shù)；推行績效工資分配方式，加大考核力度，對經(jīng)營效益好、貢獻(xiàn)大的社按照貢獻(xiàn)大小，拉開收入分配檔次，充分調(diào)動起廣大干部員工的積極性和主動性。三是建立風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍。厘清業(yè)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)審“三道防線”工作職責(zé)，明確覆蓋主要風(fēng)險(xiǎn)種類的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，建立健全識別、評估、預(yù)警和報(bào)告機(jī)制，提高流程控險(xiǎn)能力。四深入開展案防安防工作。嚴(yán)格落實(shí)案防目標(biāo)、任務(wù)和責(zé)任，對員工開展案防培訓(xùn)，下發(fā)案件防控長效機(jī)制指導(dǎo)意見，加強(qiáng)稽核隊(duì)伍和制度建設(shè)，加大稽核檢查查處力度，扎實(shí)開展“三項(xiàng)整治”和“合規(guī)文化建設(shè)年”活動，切實(shí)加強(qiáng)對科技信息風(fēng)險(xiǎn)、流動性風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和化解。
三、采取行之有效措施，大力清收不良貸款。一是縣聯(lián)社成立了獨(dú)立的資產(chǎn)管理中心，確定一名副主任專抓，管理中心下設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理小組，資產(chǎn)保全部，貸款專職清收隊(duì)，明確工作人員工作職責(zé)，確保清收不良貸款有組織有領(lǐng)導(dǎo)有步驟地開展。二是加強(qiáng)不良貸款管理，制訂了一系列的管理制度，如：不良貸款管理方案、清收不良貸款具體工作思路、2011年一季清收不良貸款“開門紅”競賽辦法、 2011年度不良貸款“雙降”考核辦法、不良貸款檔案管理制度、不良貸款責(zé)任移交制度、協(xié)議收貸操作規(guī)定等，通過制度辦法約束，充分調(diào)動了全員“抓降”工作積極性。三是采取多種形式清收。激勵(lì)清收。對收回逾期三年以上且未收息的不良貸款、已核銷呆賬貸款、央行專項(xiàng)票據(jù)置換貸款的人員實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)清收。誠信清收。在公共場所張貼、縣電視臺播放誠信公告，客戶不按期歸還貸款，將對客戶形成不良貸款信息，影響客戶晉升、就業(yè)、合同簽訂、消費(fèi)等日常事項(xiàng)，促其歸還不良貸款。專項(xiàng)清收。一季度在全縣信用社開展清收不良貸款“開門紅”活動，有計(jì)劃、有措施、有激勵(lì)機(jī)制，獎(jiǎng)罰分明。協(xié)議清收。對一些還貸能力差，還貸責(zé)任糾紛多，交叉貸款網(wǎng)點(diǎn)多，超過法定訴訟時(shí)效的貸款，通過協(xié)議收貸形式收回不良貸款。盤活清收。對一戶多借、一戶多社、多戶一借等交叉、壘大戶不良貸款，由縣聯(lián)社資產(chǎn)管理中心統(tǒng)一協(xié)調(diào)，對不能收回現(xiàn)金的，能收回貸款利息，本著一戶一社管理原則實(shí)行收舊貸新，同時(shí)落實(shí)新貸款的包收和跟蹤管理責(zé)任。行政清收。對公職人員不良貸款進(jìn)行了清理，全縣信用社有公職人員不良貸款1118筆、金額 1931萬元?？h政府成立了領(lǐng)導(dǎo)小組，明確了以清收公職人員貸款為重點(diǎn)，擬定了清收措施，加強(qiáng)了組織領(lǐng)導(dǎo)和清收責(zé)任，建立激勵(lì)機(jī)制，確定了清收方法步驟，召開了領(lǐng)導(dǎo)小組成員會議，對故意拖欠戶將實(shí)行行政和法律強(qiáng)制收回不良貸款。強(qiáng)制清收。對員工自借及擔(dān)保不良貸款進(jìn)行了清理和清收，制訂了《祁陽縣農(nóng)村信用社員工自借及擔(dān)保貸款管理辦法》，對拖欠不良貸款的員工進(jìn)行追責(zé)，限期還貸，否則，作解除勞動合同處理。競標(biāo)清收。對逾期三年以上沒有收息及失去法定訴訟時(shí)效的不良貸款托管到聯(lián)社資產(chǎn)管理中心，逐筆核定清收底價(jià)，打包清收，按勞計(jì)酬，“誰收誰得、不收不得、少勞少得、多效多得、無效不得”，激發(fā)全員抓降的工作熱情。責(zé)任清收。對發(fā)現(xiàn)違規(guī)貸款和未錄入信息貸款實(shí)行新老劃斷責(zé)任追究，對2005年6月末以前形成的貸款，實(shí)行責(zé)任清收，對2005年7月以后形成的違規(guī)貸款，限期在2011年6月末以前收回，否則，對責(zé)任人實(shí)行扣交收貸保證金、停職收貸、下崗收貸等強(qiáng)制措施。依法清收?？h法院成立金融法庭，抽調(diào)精干法官5人組成金融合議庭，專門受理信用社信貸訴訟案件，實(shí)行“審、結(jié)、執(zhí)”一條龍服務(wù)，縣聯(lián)社派一名人員長駐法院，配合合議庭辦案，負(fù)責(zé)立案、訴訟、調(diào)解等法律事項(xiàng)，成立專門依法收貸隊(duì)伍，切實(shí)為信用社清收不良貸款提供法律服務(wù)。專職清收。縣聯(lián)社成立了資產(chǎn)管理中心，同時(shí)抽調(diào)8人組成專職催收隊(duì)，對清收隊(duì)員清收不良貸款實(shí)行基本任務(wù)與基本工資鉤，收貸成效與績效工資掛鉤的管理模式，充分調(diào)動隊(duì)員的清收工作積極性。駐社清收?？h聯(lián)社制定了機(jī)關(guān)人員駐社清收不良貸款考核辦法，對聯(lián)社機(jī)關(guān)人員實(shí)行獎(jiǎng)罰結(jié)合，并進(jìn)行行政責(zé)任追究。掛片考核，獎(jiǎng)罰結(jié)合。通過這些措施，全年累計(jì)收回不良貸款2.7億元，不良貸款率占比下降18.39%。
四、嚴(yán)格新放貸款管理，化解信貸經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。一是落實(shí)“有扶有控”要求，優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格貸款投向管理，嚴(yán)格控制房地產(chǎn)貸款、政府融資平臺貸款和“兩高一?！逼髽I(yè)貸款。實(shí)行大額貸款事前調(diào)查評估，對不符合風(fēng)險(xiǎn)管理要求的實(shí)行否決制。二是嚴(yán)格信貸管理盡職問責(zé)，確保新放貸款高質(zhì)量，當(dāng)年新放貸款到期收回率達(dá)到99%。三是加大整治假名冒名貸款、抵押質(zhì)押貸款、已核銷置換貸款，對直接責(zé)任人進(jìn)行追責(zé)。
五、狠抓財(cái)務(wù)費(fèi)用管理，實(shí)現(xiàn)整體盈利目標(biāo)。一是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。對基層信用社實(shí)行費(fèi)用下?lián)芎蛨?bào)賬制，收入多費(fèi)用多給，收入少費(fèi)用少給，嚴(yán)格控制費(fèi)用增長，做到不該開支的堅(jiān)決不開支，嚴(yán)格控制招待費(fèi)、會議費(fèi)開支，招待費(fèi)每年要下降5%以上，嚴(yán)格控制固定財(cái)產(chǎn)的購置，加大信用社財(cái)務(wù)工作大檢查和審計(jì)，阻塞漏洞。二是狠抓利潤實(shí)現(xiàn)，擴(kuò)大利潤額，盈利計(jì)劃要達(dá)6000萬元以上。對信用社分配利潤任務(wù)，加大利潤完成的考核指標(biāo)，聯(lián)社重點(diǎn)抓好督促落實(shí)工作。三是狠抓貸款收息，增加利潤收入來源。制訂收息考核辦法，收息工作直接與工資效益掛鉤，對小額貸款做到“筆筆清”，對大額貸款和企業(yè)貸款實(shí)行按月收回利息，并在全縣信用社開展“收息能手”活動，對收息好收回多的信貸人員，聯(lián)社給予特別獎(jiǎng)勵(lì)。四是大力拓展中間業(yè)務(wù)，按中間業(yè)務(wù)收入增長30%的目標(biāo)考核到社，鞏固好現(xiàn)有的保險(xiǎn)、農(nóng)村居民醫(yī)療保險(xiǎn)、工資、代扣繳費(fèi)等，拓展卡業(yè)務(wù)、POS機(jī)消費(fèi)業(yè)務(wù)、促進(jìn)中間業(yè)務(wù)收入。五是大力營銷貸款，增加利息收入。六是加大資金拆借力度，聯(lián)社成立資金營運(yùn)管理小組，專門負(fù)責(zé)富裕資金的運(yùn)用，增加投資收益。七是加大處置閑置資產(chǎn)和抵債資產(chǎn)力度，加強(qiáng)不生息資產(chǎn)管理，重點(diǎn)要減少信用社庫存現(xiàn)金等不生息資金的占用，多渠道降低資產(chǎn)成本，提高經(jīng)營效益。
摘 要 經(jīng)過近三十年的發(fā)展，我國在集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理方面有了較大提高，但是與西方發(fā)達(dá)國家相比，存在著諸多問題，包括資金來源不足、風(fēng)險(xiǎn)防控意識不強(qiáng)、資產(chǎn)管理獨(dú)立性的喪失和人才缺失等問題，要在復(fù)雜多變的金融市場局勢中脫穎而出，集團(tuán)企業(yè)就應(yīng)為資產(chǎn)管理謀求新的出路。本文就將對財(cái)務(wù)管理中存在的問題和原因進(jìn)行分析，并結(jié)合集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀提出相對應(yīng)的發(fā)展策略。
關(guān)鍵詞 集團(tuán)公司 財(cái)務(wù) 管理
在集團(tuán)公司的管理中，財(cái)務(wù)管理占據(jù)著重要的地位，其關(guān)系著整個(gè)集團(tuán)公司的資產(chǎn)管理和發(fā)展前景。但是目前我國的財(cái)務(wù)管理工作尚不夠成熟，其中存在著諸多問題，要想為集團(tuán)公司謀求更好的發(fā)展前景，就要重視起財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)管理中究竟存在著哪些方面的不利因素，這些因素存在的原因又是什么，以及探尋解決這些問題的發(fā)展策略，都已經(jīng)成為亟待解決的問題。
一、我國集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理概述
集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理包括多方面的工作，有公司內(nèi)部結(jié)算管理，主要對集團(tuán)公司賬戶的資金余額進(jìn)行合理分配利用，同時(shí)降低公司的貸款規(guī)模和金額，最大程度降低集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用；籌資融資管理，要了解自身集團(tuán)公司的經(jīng)營情況和信用度，需要進(jìn)行貸款時(shí)能夠及時(shí)完成資產(chǎn)籌措，保證公司經(jīng)營活動的順利進(jìn)行，不致影響集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略，同時(shí)還要進(jìn)行好票據(jù)承兌、財(cái)務(wù)公司債券和同業(yè)拆解等業(yè)務(wù)，以使集團(tuán)公司的資金總量得到擴(kuò)充；投資管理，改善銀行和集團(tuán)公司的關(guān)系，方便進(jìn)行籌資融資，也可以分散金融風(fēng)險(xiǎn)，借鑒其他公司的成功經(jīng)驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)投資管理優(yōu)化。因財(cái)務(wù)管理工作在集團(tuán)公司中占據(jù)重要地位，其重要性越來越受到重視。財(cái)務(wù)管理是集團(tuán)公司的產(chǎn)業(yè)資本與金融資本發(fā)展的必然產(chǎn)物，對整個(gè)集團(tuán)公司的發(fā)展起到了重要作用，特別是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。我國集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理發(fā)展歷程還較短，其中存在著諸多問題，本文要挖掘出這些問題并探尋成因，針對這些問題探討發(fā)展策略。
二、集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理中所存在的問題及原因分析
（一）集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理中存在的問題分析
可能受到貨幣政策、經(jīng)濟(jì)發(fā)展和集團(tuán)公司發(fā)展?fàn)顩r的影響，公司會出現(xiàn)資金不足問題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作無法順利進(jìn)行；財(cái)務(wù)管理工作的進(jìn)行，會存在信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、同業(yè)競爭、管理風(fēng)險(xiǎn)和負(fù)債過高等風(fēng)險(xiǎn)，目前我國大多數(shù)集團(tuán)公司對運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識尚淺，進(jìn)行系統(tǒng)研究的財(cái)務(wù)管理人員少之又少，這就容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)管控能力不強(qiáng)問題；集團(tuán)公司的管理工作中，大多數(shù)的財(cái)務(wù)管理工作都喪失了其獨(dú)立性，不能從根本上發(fā)揮對集團(tuán)整體經(jīng)營方面的金融監(jiān)控作用；很多集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理人員來自于集團(tuán)自身的內(nèi)部工作人員，其所具備的只是管理經(jīng)驗(yàn)和單一的財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，沒有相應(yīng)的資金管理經(jīng)驗(yàn)，目前具備相關(guān)金融行業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)的復(fù)合型人才甚少，其不能對本集團(tuán)公司的資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行及時(shí)掌握，無法運(yùn)用新型的金融工具，對集團(tuán)公司的發(fā)展是一種制約。
（二）集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理中存在問題的原因分析
財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略保持一致是無可厚非的，但是在日常操作過程中，集團(tuán)公司本身往往會忽視了財(cái)務(wù)管理工作的獨(dú)立性，橫加干預(yù)財(cái)務(wù)工作的日常業(yè)務(wù)開展，使財(cái)務(wù)管理工作在很多情況下都不能按照市場規(guī)則運(yùn)行，這除了會使資產(chǎn)管理工作受到損害，在集團(tuán)公司的資信評級降低情況下，如果出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)失控現(xiàn)象，會對集團(tuán)公司本身產(chǎn)生較為嚴(yán)重的損害；財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)范圍較為單一，不能以敏銳目光擴(kuò)展業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)資金聚攏；我國大多數(shù)的集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理都缺乏創(chuàng)新性，其運(yùn)作過程也并不完全規(guī)范，這與其缺乏高端金融人才具有密不可分的關(guān)系，此外外資公司的增多加劇了國內(nèi)金融市場的競爭，對本來就稀少的專業(yè)管理人才產(chǎn)生了爭奪，這對我國集團(tuán)公司無疑是一種人才挑戰(zhàn)。
三、提高集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的措施分析
（一）保證財(cái)務(wù)管理的獨(dú)立性 正確處理與集團(tuán)公司的關(guān)系
財(cái)務(wù)管理工作首先要依靠于集團(tuán)公司，但不能喪失其管理工作的獨(dú)立性，要把自身的專業(yè)優(yōu)勢發(fā)揮極致，實(shí)現(xiàn)對集團(tuán)公司良好的反作用。對集團(tuán)公司的依靠不能夠理解為對其的依賴，是要切實(shí)圍繞集團(tuán)的金融服務(wù)要求，為其因地制宜地提供服務(wù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)；其獨(dú)立性的保持，是集團(tuán)公司不能搞特殊化，而是要增強(qiáng)法人治理結(jié)構(gòu)的制衡作用，如果對內(nèi)部服務(wù)不產(chǎn)生影響，財(cái)務(wù)管理要積極開拓新業(yè)務(wù)，為集團(tuán)公司提供充足的資金支持。舉例說明，通用汽車財(cái)務(wù)管理在一些傳統(tǒng)業(yè)務(wù)以外，還開展了家庭保險(xiǎn)和住房抵押貸款等業(yè)務(wù)，這些業(yè)務(wù)都是結(jié)合了市場需要而定制出的，這對自身的發(fā)展提供了良好的資金基礎(chǔ)，也為集團(tuán)公司的發(fā)展提供了充足的資金來源。財(cái)務(wù)管理要保證自身的獨(dú)立性，處理好和集團(tuán)公司的關(guān)系，這對集團(tuán)公司的發(fā)展起到了舉足輕重的作用。
（二）擴(kuò)寬融資渠道 增強(qiáng)資金運(yùn)作能力
財(cái)務(wù)管理的安身立命之本就是充足的資金基礎(chǔ)，如果資金來源比較單一，那么財(cái)務(wù)管理就將成為紙上空談，古語也有言：巧婦難為無米之炊。集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)部門要能夠積極拓寬融資渠道，使資金來源得到新的源泉。融資渠道的擴(kuò)展可以有多重方式，發(fā)行金融債券可以為集團(tuán)公共中長期資金來源；股票發(fā)行可以為集團(tuán)公司籌措永久性的營運(yùn)資金；商業(yè)票據(jù)的發(fā)行是國外金融市場比較常用的一種籌資方式，雖然在我國尚處于初級階段，但是其也是擴(kuò)大資金來源的有利方式；大額可轉(zhuǎn)讓定期存單的發(fā)行，具有其自身面額高、變現(xiàn)快和利率浮動的優(yōu)勢，可以為集團(tuán)公司提供存款準(zhǔn)備金；同業(yè)重組并購工作的開展，其能夠?qū)崿F(xiàn)利益的最大化，對資金運(yùn)作能力的提升起到了良好作用。
（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控 保證資產(chǎn)質(zhì)量
財(cái)務(wù)管理工作的前提是安全、高效，安全是財(cái)務(wù)管理工作開展的必要前提，財(cái)務(wù)管理要著重在風(fēng)險(xiǎn)意識和風(fēng)險(xiǎn)防控體系等方面下工夫，比如集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)部門要大力宣傳風(fēng)險(xiǎn)管理理念，如定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)培訓(xùn)，使風(fēng)險(xiǎn)防控遍布于每個(gè)人的意識中去，并使之得以貫徹實(shí)施，使整個(gè)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)控制意識得到提高；要及時(shí)借鑒其他金融機(jī)構(gòu)的管理經(jīng)驗(yàn)，特別是對風(fēng)險(xiǎn)防控方面的典型案例，可以列舉出來供工作人員分析，建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)控制制度體系；要能夠按照國家的相關(guān)監(jiān)管要求，以不相容職能相分離為原則，實(shí)時(shí)調(diào)整組織架構(gòu)，能夠把運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)掌握在自己手里?，F(xiàn)今金融市場競爭面對復(fù)雜多變的局勢，集團(tuán)公司就要以積極的態(tài)度努力查找自身管理的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)填補(bǔ)漏洞，資產(chǎn)管理要能夠保證自身安全，為集團(tuán)公司負(fù)責(zé)。
（四）引進(jìn)高端人才 強(qiáng)化人競爭力
人才是事業(yè)發(fā)展之本，對集團(tuán)公司在眾多企業(yè)中脫穎而出起到了決定作用，是集團(tuán)公司競爭勝利的基礎(chǔ)?，F(xiàn)今大多數(shù)集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方面都缺乏高端人才，難以打造優(yōu)質(zhì)的專業(yè)素質(zhì)隊(duì)伍。對此，建議集團(tuán)公司要做好人才的培養(yǎng)和引進(jìn)工作。首先要牢固樹立起人才為先的經(jīng)營管理理念，讓人才可以意識到自身對于集團(tuán)公司的價(jià)值，使人才能夠在集團(tuán)中有一席之地；還要具備合理的用人機(jī)制，使人才在財(cái)務(wù)管理工作中能夠得到才能發(fā)揮和豐厚的物質(zhì)回報(bào)，留得住人才才能更好培養(yǎng)人才，并使人才為己所用；還要強(qiáng)化人才的培養(yǎng)機(jī)制，人才的培養(yǎng)可以提升企業(yè)的凝聚力，可以定期為工作人員提供專業(yè)講師授課，使其專業(yè)能力得到提升；最后還要有良好的人才引進(jìn)平臺，要把外部的高端人才引入到自身集團(tuán)公司中去，為財(cái)務(wù)管理工作提供出新思路。
四、小結(jié)
面對社會的發(fā)展和人類需求的不斷發(fā)展，新的金融政策也正在逐步出爐，集團(tuán)公司在這種形勢下所面臨的挑戰(zhàn)是嚴(yán)峻的，加之諸多集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中所存在的問題，使得集團(tuán)公司在一定程度上受到了發(fā)展限制。面對這些問題，集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理人員就應(yīng)當(dāng)積極分析這些問題的存在及相關(guān)原因，本文針對此提出自身觀點(diǎn)，并建議可以通過一些策略解決財(cái)務(wù)管理問題，保證財(cái)務(wù)管理的獨(dú)立性，正確處理與集團(tuán)公司的關(guān)系；擴(kuò)寬融資渠道，增強(qiáng)資金運(yùn)作能力；加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，保證資產(chǎn)質(zhì)量；引進(jìn)高端人才，強(qiáng)化人競爭力。希望這些建議可以為集團(tuán)公司提供些許幫助，為財(cái)務(wù)管理的提升起到促進(jìn)。
參考文獻(xiàn)：
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1、明確禁止券商公募資管計(jì)劃參與股票質(zhì)押回購業(yè)務(wù)
業(yè)務(wù)辦法第17條規(guī)定，“證券公司及其資產(chǎn)管理子公司管理的公開募集集合資產(chǎn)管理計(jì)劃不得作為融出方參與股票質(zhì)押回購?！?/p>
這里指的公開募集集合資產(chǎn)管理計(jì)劃，除了申請公募牌照的券商資管發(fā)行的公募產(chǎn)品，還包括券商資管在2013年新基金法出臺前發(fā)行的大集合產(chǎn)品。之前的法律法規(guī)中對公募資管計(jì)劃參與股票質(zhì)押式回購交易未做明確規(guī)定，此次新規(guī)正式做出了規(guī)定。
2、強(qiáng)化證券公司盡職調(diào)查要求，加強(qiáng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前控制
新規(guī)細(xì)化了盡職調(diào)查流程、人員、報(bào)告等內(nèi)容，加強(qiáng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前控制，具體如下：
人員：證券公司對參與盡職調(diào)查人員和方式應(yīng)當(dāng)集中統(tǒng)一管理，應(yīng)當(dāng)成立盡職調(diào)查小組，調(diào)查小組至少安排兩名人員，并指定調(diào)查小組負(fù)責(zé)人。
流程：盡職調(diào)查時(shí)應(yīng)當(dāng)以實(shí)地調(diào)查方式為主，輔助以其他必要的方式。證券公司應(yīng)當(dāng)對盡職調(diào)查獲取的各項(xiàng)材料進(jìn)行詳細(xì)分析，形成盡職調(diào)查報(bào)告。
報(bào)告：盡職調(diào)查報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括近三年融入方的財(cái)務(wù)狀況、信用狀況；融入資金用途、還款來源；質(zhì)押股票的擔(dān)保能力；質(zhì)押股票的質(zhì)押率、利率確定依據(jù)和考慮因素；存在的風(fēng)險(xiǎn)因素和應(yīng)對控制措施等。盡職調(diào)查報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括各部分分析內(nèi)容的結(jié)論，并給出明確的整體結(jié)論意見。
3、要求券商資管參與股票質(zhì)押式回購業(yè)務(wù)強(qiáng)化管理人職責(zé)
新規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理指引中專門增加一條(第30條)，對資管計(jì)劃參與股票質(zhì)押作出規(guī)定，要求“證券公司以集合資產(chǎn)管理計(jì)劃和定向資產(chǎn)管理客戶參與股票質(zhì)押式回購交易業(yè)務(wù)的,應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化管理人職責(zé)，重點(diǎn)關(guān)注融入方的信用狀況、質(zhì)押股票的風(fēng)險(xiǎn)情況等,加強(qiáng)流動性風(fēng)險(xiǎn)管理，切實(shí)防范業(yè)務(wù)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)?！?/p>
需要注意的是，此次監(jiān)管并未區(qū)分定向計(jì)劃和集合計(jì)劃(定向計(jì)劃基本上為被動管理通道業(yè)務(wù))，均要求強(qiáng)化管理人職責(zé)，關(guān)注融入方的信用狀況和質(zhì)押股票的風(fēng)險(xiǎn)情況，而在過往的行業(yè)實(shí)踐中，融入方信用狀況和質(zhì)押股票的風(fēng)險(xiǎn)(履約保障比例盯市除外)主要由定向計(jì)劃的委托人來監(jiān)控。此次新規(guī)可以說拉平了券商資管在通道業(yè)務(wù)和主動管理業(yè)務(wù)中的職責(zé)差異，或者說，在股票質(zhì)押業(yè)務(wù)領(lǐng)域，新規(guī)并不認(rèn)為有所謂的通道業(yè)務(wù)。
4、按照分類監(jiān)管原則對證券公司自有資金參與股票質(zhì)押回購交易業(yè)務(wù)融資規(guī)模進(jìn)行控制
新規(guī)規(guī)定：分類評價(jià)結(jié)果為A類的證券公司,自有資金融資余額不得超過公司凈資本的150%;分類評價(jià)結(jié)果為B類的證券公司,自有資金融資余額不得超過公司凈資本的100%;分類評價(jià)結(jié)果為C類及以下的證券公司,自有資金融資余額不得超過公司凈資本的50%。
截至2017年6月30日，129家證券公司凈資本為1.5萬億元，遠(yuǎn)高于目前券商自有資金參與股票質(zhì)押式回購業(yè)務(wù)余額，所以從整體上來講，資本金對券商自有資金參與股票質(zhì)押式回購業(yè)務(wù)目前無影響，個(gè)別公司(評級低的公司和資本金較少的公司)可能會受到限制。
5、增加暫?；蛲Ｖ棺C券公司股票質(zhì)押回購交易權(quán)限的情形
與之前規(guī)則相比，增加了三種情形下，交易所可以暫停證券公司交易權(quán)限：一是未盡核查責(zé)任，導(dǎo)致不符合條件的融入方、融出方參與股票質(zhì)押回購(之前為：未盡核查責(zé)任，導(dǎo)致不符合條件的集合資產(chǎn)管理計(jì)劃或定向資產(chǎn)管理客戶參與股票質(zhì)押回購)；二是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制不足，股票質(zhì)押回購發(fā)生較大風(fēng)險(xiǎn)；三是從事股票質(zhì)押回購時(shí)，擾亂市場秩序。
新規(guī)增加了在如下兩種情形下，交易所可以終止證券公司股票質(zhì)押回購交易權(quán)限：一是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制嚴(yán)重不足，股票質(zhì)押回購發(fā)生重大風(fēng)險(xiǎn)；二是從事股票質(zhì)押回購時(shí)，嚴(yán)重?cái)_亂市場秩序。
新增的這幾種情形，體現(xiàn)了監(jiān)管機(jī)構(gòu)更嚴(yán)格的防控風(fēng)險(xiǎn)要求。股票質(zhì)押回購發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，主要的風(fēng)險(xiǎn)類型是信用風(fēng)險(xiǎn)、流動性風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)，而信用風(fēng)險(xiǎn)的市場影響更大。而內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，既體現(xiàn)在事前的盡職調(diào)查和項(xiàng)目評審，也體現(xiàn)在事中的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測和持續(xù)管理。
如何理解“從事股票質(zhì)押回購時(shí)擾亂市場秩序”，應(yīng)至少包括兩方面，一方面是開展股票質(zhì)押業(yè)務(wù)未考慮國家宏觀政策與產(chǎn)業(yè)政策，為大量不符合宏觀調(diào)控政策與國家產(chǎn)業(yè)政策的融入方提供融資；另一方面是在違約處置時(shí)，因未遵守相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)則或者決策/操作不審慎，帶來二級市場的非正常波動，嚴(yán)重影響了二級市場交易。
6、要求券商在股票質(zhì)押回購業(yè)務(wù)中進(jìn)行集中度控制
【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位 財(cái)務(wù)管理 對策
隨著我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變和事業(yè)單位改革的推進(jìn)，我國事業(yè)單位將逐步走向社會走進(jìn)市場，大多數(shù)事業(yè)單位不僅承受國內(nèi)市場業(yè)內(nèi)的角逐，而且面臨著國際同行的競爭，同時(shí)隨著我國財(cái)政體制改革的不斷深入，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作面臨著越來越多的挑戰(zhàn)。為適應(yīng)發(fā)展的需要，近年來我國事業(yè)單位不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，建立了比較完善的財(cái)務(wù)管理體制，大大加強(qiáng)了財(cái)政資金管理，提高財(cái)政資金使用效率。然而，總體上來看，我國事業(yè)單位仍存在基礎(chǔ)工作不規(guī)范、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄、管理機(jī)制不健全、預(yù)算管理工作不到位等諸多問題。為此，本文擬就事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及存在的相關(guān)問題進(jìn)行分析并提出改進(jìn)措施，這對促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)工作具有十分重要的意義。
一 事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)容和特征
事業(yè)單位是指國家為社會公益目的，由國家機(jī)關(guān)或其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦的教育、科教、文化、衛(wèi)生等活動的社會服務(wù)組織，根據(jù)財(cái)政補(bǔ)助方式不同，可分為全額撥款事業(yè)單位、差額撥款事業(yè)單位，以及自主事業(yè)單位。事業(yè)單位的主要特征包括公益性、服務(wù)性、知識密集性等。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理是指有計(jì)劃地籌集、分配和運(yùn)用資金、對單位經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行核算、監(jiān)督和控制，以確保單位的計(jì)劃和任務(wù)全面完成，其工作主要包括預(yù)算管理、收支管理、結(jié)余與分配管理，以及專用基金管理等。其中，預(yù)算管理是指為保障預(yù)算的實(shí)現(xiàn)，對單位財(cái)務(wù)收支活動過程進(jìn)行的控制和監(jiān)督，包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行和決算等；收支管理是指事業(yè)單位為提高資金使用效益而對單位發(fā)生的資金損耗和非償還性資金收入等活動的控制和監(jiān)督，要求對事業(yè)單位的收支進(jìn)行統(tǒng)一核算和統(tǒng)一管理，即實(shí)行收支統(tǒng)管；單位結(jié)余及其分配管理是指對單位的年度收支余額進(jìn)行的控制和監(jiān)督活動，其目的是為了更好的使用單位資金；專用資金管理是指對單位的修購基金、職工福利基金、醫(yī)療基金等進(jìn)行有效的管理和控制。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)是合理編制單位預(yù)算，如實(shí)反映單位財(cái)務(wù)狀況，建立健全的財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，防止國有資產(chǎn)流失，對單位經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行有效的監(jiān)控，其目標(biāo)是對財(cái)政資金進(jìn)行及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確和有效的管理提供必要的信息，確保單位人員履行會計(jì)責(zé)任，保證單位各項(xiàng)工作合理開展，有效使用資金，保障單位資金安全性。
二 事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及存在的問題
1.預(yù)算管理存在的問題
事業(yè)單位預(yù)算管理問題主要表現(xiàn)在三方面：一是預(yù)算編制問題，一般事業(yè)單位會參照以前的年度預(yù)算執(zhí)行情況、相關(guān)的增減因素和自身發(fā)展所需的財(cái)力來編制來年的預(yù)算，但這過程仍存在諸多問題大大影響了預(yù)算編制的質(zhì)量，包括部分單位領(lǐng)導(dǎo)未充分認(rèn)識到預(yù)算編制的重要性，存在形式主義，編制時(shí)間較短，難以保證預(yù)算編制的科學(xué)性，編制方法不科學(xué)等。二是預(yù)算執(zhí)行中的問題。事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行過程存在諸如執(zhí)行不認(rèn)真，執(zhí)行人員忽視預(yù)算的重要性，執(zhí)行不靈活，執(zhí)行人員不能靈活應(yīng)對已編制的預(yù)算，無法根據(jù)單位發(fā)展的需要及時(shí)調(diào)整預(yù)算，或是執(zhí)行中缺乏溝通，各部門之間各自為政，從而導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行效果不理想，預(yù)算執(zhí)行整體性不強(qiáng)；三是預(yù)算監(jiān)督問題。事業(yè)單位監(jiān)督可分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督主要領(lǐng)導(dǎo)發(fā)起，這種監(jiān)督具有不定期性和臨時(shí)性，監(jiān)督效果長效性不顯著，而外部監(jiān)督，特別是基層審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督，隊(duì)伍力量薄弱，監(jiān)督效果不顯著。
2.資產(chǎn)管理存在的問題
事業(yè)單位資產(chǎn)主要包括固定資產(chǎn)和貨幣資金兩部分。在固定資產(chǎn)管理方面，事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理問題主要表現(xiàn)有一是無效購置固定資產(chǎn)。資產(chǎn)購置缺乏計(jì)劃性，存在重復(fù)購買、高價(jià)購買等現(xiàn)象，造成嚴(yán)重浪費(fèi)。二是固定資產(chǎn)管理不規(guī)范。財(cái)務(wù)部門固定資產(chǎn)管理意識薄弱，只管資產(chǎn)分布情況，不管其真實(shí)價(jià)值，存在賬實(shí)不符，管理混亂等現(xiàn)象，并且對于捐贈的資產(chǎn)存在不入賬和無專人管理的問題。三是固定資產(chǎn)流失問題。部分事業(yè)單位為提高固定資產(chǎn)使用效率將單位的固定資產(chǎn)出租、出借等，并且管理部規(guī)范容易導(dǎo)致單位固定資產(chǎn)的變相流失。例如，部分單位存在將單位房屋、車輛、設(shè)備等低價(jià)出租、出讓給組織或個(gè)人，或是不按規(guī)定辦理資產(chǎn)評估，對轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)權(quán)利義務(wù)不明確，造成國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不清。事業(yè)單位貨幣資金管理的問題主要表現(xiàn)為事業(yè)型收費(fèi)、罰沒收入等不入賬；通過虛列支出、資金返還等方式轉(zhuǎn)移單位資金；不相容職責(zé)沒有嚴(yán)格分離，崗位互串等。
3.收支管理存在的問題
一是預(yù)算外資金管理較薄弱，大多數(shù)單位對預(yù)算內(nèi)資金的申請、審批、劃撥、使用等管理較為嚴(yán)格，但對于預(yù)算外資金的管理存在諸多漏洞，支出不規(guī)范；二是資金綜合使用效益較低，部分單位對資金的管理不規(guī)范，存在單位領(lǐng)導(dǎo)“一言堂”問題，需要從體制上解決資金盲目使用和資產(chǎn)流失問題；三是對各類收入界定不清，支出結(jié)構(gòu)不合理，人員經(jīng)費(fèi)比重大，擠占了公用經(jīng)費(fèi)支出比例，影響單位事業(yè)發(fā)展，同時(shí)在實(shí)務(wù)中財(cái)務(wù)人員對基建投入和事業(yè)經(jīng)費(fèi)、預(yù)算外資金和其他事業(yè)收入、事業(yè)收入與經(jīng)營收入等的界定不清，影響了單位收支管理。
4.財(cái)務(wù)報(bào)表分析問題
財(cái)務(wù)報(bào)表分析是單位財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，是領(lǐng)導(dǎo)決策的重要依據(jù)。事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表分析中主要存在以下問題：一是資料不全，財(cái)務(wù)分析所依附的資料不全面，不少財(cái)務(wù)信息都不按規(guī)定計(jì)入報(bào)表，導(dǎo)致缺乏系統(tǒng)性和完整性；二是方法不當(dāng)，財(cái)務(wù)分析方法過時(shí)，影響決策信息質(zhì)量；三是缺乏建議，部分單位在對財(cái)務(wù)報(bào)表分析后并沒有提出相應(yīng)的改進(jìn)和完善建議，失去財(cái)務(wù)報(bào)表分析的實(shí)際目的。
三 完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的對策和建議
1.強(qiáng)化單位預(yù)算管理
首先，加強(qiáng)預(yù)算編制管理，結(jié)合單位年度工作計(jì)劃合理安排單位人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)以及項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算，統(tǒng)籌兼顧預(yù)算內(nèi)外各項(xiàng)收支，確保預(yù)算的完整性，并且要求在編制預(yù)算時(shí)綜合考慮上年度預(yù)算的執(zhí)行情況和執(zhí)行質(zhì)量，結(jié)合單位發(fā)展需要編制預(yù)算。其次，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理，包括實(shí)行預(yù)算執(zhí)行崗位責(zé)任制，完善內(nèi)部約束和激勵(lì)機(jī)制，落實(shí)預(yù)算執(zhí)行個(gè)人責(zé)任，將預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果與個(gè)人績效掛鉤，提高預(yù)算執(zhí)行效率，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行剛性約束，以有效控制預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行效果分析，公開各部門預(yù)算執(zhí)行信息，以期形成各部門之間相互監(jiān)督的局面。最后，完善預(yù)算監(jiān)督管理，對預(yù)算執(zhí)行的每個(gè)階段進(jìn)行階段性的綜合評價(jià)和全面審核，以保障預(yù)算資金安全運(yùn)行。例如，設(shè)立專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)或工作小組來強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督，并且利用不相容職責(zé)相分離等方法監(jiān)督和約束預(yù)算執(zhí)行過程，強(qiáng)化審計(jì)部門、新聞媒體等全方位、多層次的監(jiān)督體系。
2.加強(qiáng)資產(chǎn)管理，提高單位資產(chǎn)管理效率
一是定期或不定期盤點(diǎn)單位資產(chǎn)，確保資產(chǎn)安全性和完整性；二是建立針對資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制制度，設(shè)計(jì)一套合理的資產(chǎn)日常管理流程，包括固定資產(chǎn)管理制度、貨幣資金管理制度、對外投資管理制度等，規(guī)范相關(guān)資產(chǎn)的申請、審批、使用和回收流程，特別在固定資產(chǎn)方面應(yīng)加強(qiáng)購置事前論證、使用監(jiān)督，以及核銷等的管理，對單位的資金收入更應(yīng)及時(shí)入賬，嚴(yán)禁設(shè)立小金庫或轉(zhuǎn)移單位資金等，規(guī)范單位財(cái)務(wù)收支審批程序；三是進(jìn)一步明確資產(chǎn)管理部門和預(yù)算管理部門的職責(zé)分工，資產(chǎn)管理部門應(yīng)對單位資產(chǎn)的使用進(jìn)行分析和管理，并且全程監(jiān)控資產(chǎn)的使用效率及增量、配置情況；四是為確保資產(chǎn)保值增值，將資產(chǎn)管理效果納入領(lǐng)導(dǎo)考核績效，明確責(zé)任，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，從而提高資產(chǎn)管理水平和使用效益。
3.加強(qiáng)單位收支管理，提高資金使用效率
一是完善單位收入管理內(nèi)部控制，加強(qiáng)對單位資金的申請、審批、劃撥、使用的管理，堅(jiān)持業(yè)務(wù)工作與創(chuàng)收工作相結(jié)合，由于事業(yè)大內(nèi)支出范圍廣，項(xiàng)目多，因此需要重視支出程序的規(guī)范化及支出的實(shí)際價(jià)值；二是加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人對收支程序的審批制度，落實(shí)從經(jīng)辦、復(fù)核、部門責(zé)任人、領(lǐng)導(dǎo)等每一環(huán)節(jié)的責(zé)任，尤其在市場經(jīng)濟(jì)高度發(fā)展的今天，事業(yè)單位可以對單位資金實(shí)行企業(yè)化管理，對單位現(xiàn)金及銀行存款等建立內(nèi)部監(jiān)控制度；三是規(guī)范政府采購行為，提高政府采購資金的使用效益。
4. 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識，健全單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是控制和決定事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作效率的重要應(yīng)收。事業(yè)單位在制定和規(guī)劃單位目標(biāo)的同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，明確風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)容和方法，以將可以發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)或損失降至最低。一方面，單位應(yīng)構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測，包括建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系、風(fēng)險(xiǎn)評估體系及規(guī)范內(nèi)部控制程序等，做到防范連帶和潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，把事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低；另一方面推行法人經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，要求單位各部門之間既要各司其職，又要相互協(xié)調(diào)，相互之間形成一種相互制約、相互促進(jìn)的關(guān)系，并建立必要的信息披露制度，接受公眾監(jiān)督和約束，將責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)與管理層績效掛鉤，增強(qiáng)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的積極性和主動性，防止經(jīng)濟(jì)損失的發(fā)生。
5.加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)
加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，全面提升財(cái)務(wù)人員綜合能力素質(zhì)。事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格把好用人關(guān)，要求財(cái)會人員應(yīng)持證上崗，同時(shí)將財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德教育納入對財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督、管理和評價(jià)中，確保財(cái)務(wù)人員職業(yè)行為的自覺性和風(fēng)尚性，并引進(jìn)競爭機(jī)制，逐步淘汰低水平財(cái)會人員。同時(shí)，單位應(yīng)加強(qiáng)高級財(cái)務(wù)管理人員的培養(yǎng)，發(fā)展高素質(zhì)、全方位的復(fù)合型人才。
總之，在新形勢下，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理應(yīng)與外部環(huán)境和新的市場體系相適應(yīng)，我國事業(yè)單位應(yīng)不斷進(jìn)行自審，發(fā)現(xiàn)自身財(cái)務(wù)管理過程中存在的問題和不足，并采取積極的措施進(jìn)行完善和改進(jìn)，建立了完善的財(cái)務(wù)管理體系，以確保單位穩(wěn)定、健康的發(fā)展，更好的為國家、為人民服務(wù)。
參考文獻(xiàn)
[1]朱曉軍.論事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)防控[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2012（8）
從貿(mào)易型企業(yè)的資產(chǎn)特征和經(jīng)營特點(diǎn)來看，流動資產(chǎn)在資產(chǎn)總額中占比較高，體現(xiàn)了“輕”資產(chǎn)的特點(diǎn)；在實(shí)際經(jīng)營中，國際貿(mào)易周期長、環(huán)節(jié)多等使得各種不確定因素增加，風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)特點(diǎn)集中在業(yè)務(wù)運(yùn)營、資金支付流動性風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)杠桿使用及經(jīng)營規(guī)?？刂频蕊L(fēng)險(xiǎn)：
（一）業(yè)務(wù)運(yùn)營事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)
一般而言，我們經(jīng)常會從經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動及其他等四個(gè)方面來度量企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，而貿(mào)易型企業(yè)的特點(diǎn)是來自業(yè)務(wù)運(yùn)營產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)較多，以某集團(tuán)公司為例筆者統(tǒng)計(jì)了其控股范圍內(nèi)企業(yè)自2004年至2012年風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的分類事項(xiàng)，其中與業(yè)務(wù)經(jīng)營相關(guān)的事項(xiàng)占到60%左右，這一方面是貿(mào)易型企業(yè)作為“輕資產(chǎn)”公司的特點(diǎn)，另一方面也是近年來企業(yè)對重大投資、重大資金運(yùn)作方面嚴(yán)格管控的結(jié)果。
（二）營運(yùn)資金的安全性、流動性管理風(fēng)險(xiǎn)
從總體情況看，貿(mào)易型企業(yè)在按照安全性、流動性和效益性的綜合要求對營運(yùn)資金作出安排、加強(qiáng)管理控制，保證營運(yùn)資金的安全性特別是保障應(yīng)收賬款安全回籠，防止資產(chǎn)固化等方面，存在流動性管理風(fēng)險(xiǎn)的情形。
（三）資本結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)杠桿與業(yè)務(wù)規(guī)模風(fēng)險(xiǎn)
一般而言，企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模必須與其資本結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，但在貿(mào)易型企業(yè)往往存在業(yè)務(wù)總量偏大，單項(xiàng)業(yè)務(wù)或單一客戶業(yè)務(wù)量偏大，和自身凈資產(chǎn)規(guī)模、資本結(jié)構(gòu)不相匹配，客觀上造成財(cái)務(wù)杠桿過度使用，在某些特定條件下造成“短債長用”的風(fēng)險(xiǎn)。
二、貿(mào)易型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系設(shè)計(jì)思路
國外理論界對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的研究大多集中在財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析上面，通過建立一定的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析模型來對企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作出預(yù)警，如比弗（Beaver，1966）提出的以盈利性、短期流動性風(fēng)險(xiǎn)以及長期償債風(fēng)險(xiǎn)為指標(biāo)的單變量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型；奧爾特曼（Altman,1968）采用的以多變量（盈利性、流動性、償債能力等指標(biāo)）為基礎(chǔ)的Z積分財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型；以及奧爾森（Ohlson，1980）采用對數(shù)分析法的多變量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型；斯蒂克尼和布朗（Stickney,Brown,1990)則提出了財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)測要從投資（資產(chǎn)的相對流動性、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率）、融資（資本結(jié)構(gòu)中債務(wù)、短期債務(wù)的相對比例）、經(jīng)營（盈利性的相對水平、經(jīng)營波動）以及其他解釋變量（規(guī)模、成長性、審計(jì)保留意見）等四大類九個(gè)方面的因素進(jìn)行考慮。徐光華和沈弋（2012）則從內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警兩大系統(tǒng)的本質(zhì)出發(fā)來研究影響企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)主要因素及其控制策略，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警應(yīng)該統(tǒng)一于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架之中，構(gòu)建了兩者耦合的分析框架體系?；谝陨侠碚撗芯?，結(jié)合貿(mào)易型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，我們提出了以下三個(gè)層次的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的設(shè)計(jì)思路：第一層次：指標(biāo)預(yù)警。以通用的預(yù)警指標(biāo)為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)內(nèi)不同業(yè)態(tài)設(shè)計(jì)個(gè)性化的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，以業(yè)內(nèi)指標(biāo)平均水平為基準(zhǔn)，設(shè)定不同的區(qū)間提示不同程度的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。第二層次：事項(xiàng)預(yù)警。按日常運(yùn)營、投資、融資及其他等類別設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的基本標(biāo)準(zhǔn)，一旦發(fā)生符合該類情況即提示預(yù)警并上報(bào)。第三層次：制度防控。根據(jù)貿(mào)易型企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)類型的具體特點(diǎn)，設(shè)計(jì)研究重點(diǎn)的業(yè)務(wù)流程內(nèi)控建設(shè)，財(cái)務(wù)重點(diǎn)從流動性風(fēng)險(xiǎn)控制、償債能力風(fēng)險(xiǎn)控制以及防止過度使用財(cái)務(wù)杠桿等方面建立內(nèi)部控制制度。這三個(gè)層面的關(guān)系是層層遞進(jìn)的關(guān)系，也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管控關(guān)口層層前移的關(guān)系：指標(biāo)預(yù)警是通過財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化和波動情況分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，挖掘指標(biāo)變化背后的具體因素并采取相關(guān)應(yīng)對措施來控制風(fēng)險(xiǎn)；事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)則是在具體風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)即行介入，及時(shí)應(yīng)對，而此時(shí)反映到財(cái)務(wù)指標(biāo)方面可能還不能看出財(cái)務(wù)指標(biāo)的具體變化或向壞趨勢，在預(yù)警時(shí)間上會比指標(biāo)預(yù)警更早提示；制度防控則更是從內(nèi)部控制角度出發(fā)，確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制重點(diǎn)環(huán)節(jié)和領(lǐng)域，從經(jīng)營理念和風(fēng)格、流程設(shè)計(jì)、授權(quán)制度、職責(zé)分離、信息處理、業(yè)績評價(jià)等各個(gè)方面進(jìn)行布控，從源頭上進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，突出了“預(yù)”字，來避免或盡可能降低各類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。這三者之間又是相互協(xié)同的關(guān)系，制度防控越完善，內(nèi)部控制各個(gè)方面（控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、信息溝通、控制活動、監(jiān)督）做得越到位，風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)發(fā)生的幾率就越小，財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)警提示就越少；反過來，從財(cái)務(wù)指標(biāo)的預(yù)警提示可以倒過來分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的具體原因，是哪些事項(xiàng)導(dǎo)致財(cái)務(wù)指標(biāo)出現(xiàn)預(yù)警，從而來進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)防控制度。這三者之間的協(xié)同，形成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的整合機(jī)制，將會有效提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的能力和水平，避免導(dǎo)致企業(yè)危機(jī)和經(jīng)營失敗的發(fā)生。
三、貿(mào)易型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系三個(gè)層次的具體內(nèi)容
（一）指標(biāo)預(yù)警主要內(nèi)容
1.選用預(yù)警指標(biāo)
根據(jù)斯蒂克尼和布朗提出的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)測要從投資（資產(chǎn)的相對流動性、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率）、融資（資本結(jié)構(gòu)中債務(wù)、短期債務(wù)的相對比例）、經(jīng)營（盈利性的相對水平、經(jīng)營波動）以及其他解釋變量（規(guī)模、成長性、審計(jì)保留意見）等四大類九個(gè)方面的因素進(jìn)行考慮，其中涉及投資因素的指標(biāo)包括現(xiàn)金總資產(chǎn)比、流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)比、凈營運(yùn)資本占總資產(chǎn)比、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等六項(xiàng)；涉及融資因素的指標(biāo)包括資產(chǎn)負(fù)債率、總負(fù)債權(quán)益比、流動負(fù)債占總資產(chǎn)比等三項(xiàng)；涉及經(jīng)營因素的指標(biāo)包括總資產(chǎn)收益率、息稅前收益占總資產(chǎn)比、營業(yè)利潤率、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量占總資產(chǎn)比等四項(xiàng)；涉及成長性的指標(biāo)包括銷售收入增長率、資產(chǎn)增長率、凈收益增長率等三項(xiàng)。2010年上海市國資委推出了四大類（債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)、盈利能力風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)）十四項(xiàng)反映企業(yè)生存性質(zhì)的財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)。主要包括債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)四項(xiàng)：資產(chǎn)負(fù)債率、速動比例、擔(dān)保凈資產(chǎn)比、已獲利息倍數(shù)；現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)四項(xiàng)：現(xiàn)金總資產(chǎn)比、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)；盈利能力風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)三項(xiàng)：凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)營性營業(yè)利潤占利潤總額的比重、主營業(yè)務(wù)利潤率；投資風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)共三項(xiàng)：金融類投資收益率、資產(chǎn)類投資收益率、投資現(xiàn)金收益率。僅從斯蒂克尼和布朗提出的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)測前三大類（投資、融資和經(jīng)營）和上海市國資委財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警前三大類（債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)、盈利能力風(fēng)險(xiǎn)）指標(biāo)來看，這些財(cái)務(wù)指標(biāo)是高度重合的，都反映了流動性、償債能力、盈利能力等三方面的情形。根據(jù)實(shí)際情況，貿(mào)易型企業(yè)選用上海市國資委財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警四大類十四項(xiàng)預(yù)警指標(biāo)作為通用的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)也是可行的。
2.設(shè)計(jì)并優(yōu)化個(gè)性化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)
由于不同類型的企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)不同、風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)也不同，推行財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)警管理就不能搞“一刀切”，預(yù)警指標(biāo)應(yīng)更有針對性、更切合實(shí)際，這樣才更能發(fā)揮出有效的預(yù)警作用。因此，應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)不同業(yè)務(wù)板塊的特點(diǎn)，研究設(shè)計(jì)個(gè)性化的分行業(yè)板塊的財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系。以某貿(mào)易型企業(yè)為例，其旗下有進(jìn)口、出口、物流、資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)板塊，在基本指標(biāo)外，分別增設(shè)了一些符合行業(yè)特點(diǎn)個(gè)性化的財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)，例如：（1）對于以進(jìn)口為主的外貿(mào)板塊，如主營進(jìn)口業(yè)務(wù)以進(jìn)口業(yè)務(wù)為主，則資產(chǎn)負(fù)債率一般較高，但并非就表示存在債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如能利用好客戶的預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款等無息負(fù)債，對公司資金面是有利的；而真正會對此類公司造成債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的，則是有息負(fù)債，為此設(shè)置了“有息負(fù)債比率”這一指標(biāo)（有息負(fù)債合計(jì)/負(fù)債合計(jì)×100%）。（2）對于以貨代業(yè)務(wù)為主的物流板塊，由于企業(yè)的業(yè)務(wù)操作特點(diǎn)決定了日常經(jīng)營過程中的應(yīng)收賬款規(guī)模較大，根據(jù)實(shí)際情況應(yīng)重點(diǎn)控制的是現(xiàn)金流中的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，在已經(jīng)設(shè)置的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)外，增設(shè)“應(yīng)收賬款與月營業(yè)額比率”指標(biāo)，以實(shí)施對應(yīng)收賬款總量的控制；“應(yīng)收、應(yīng)付賬期差異”（應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)-應(yīng)付賬款付賬天數(shù)）指標(biāo)，以控制和減少墊付資金數(shù)額，降低資金成本，等。（3）以出口為主的企業(yè)，又另設(shè)了“銷售邊際利潤率”指標(biāo)（營業(yè)利潤率-費(fèi)用水平），來分析營業(yè)利潤整體覆蓋總費(fèi)用情況的程度，通過該指標(biāo)來更為實(shí)際地反映企業(yè)的盈利能力風(fēng)險(xiǎn)。
（二）事項(xiàng)預(yù)警主要內(nèi)容
根據(jù)貿(mào)易型公司的運(yùn)行特點(diǎn)，按照業(yè)務(wù)運(yùn)營、投資管理、擔(dān)保管理、籌融資管理、其他預(yù)警事項(xiàng)分別設(shè)置預(yù)警項(xiàng)目。如業(yè)務(wù)運(yùn)營設(shè)置呆滯存貨（賬齡6個(gè)月以上）、逾期應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款）、重點(diǎn)客戶情況（占應(yīng)收賬款總額10%以上單一客戶）等三項(xiàng)；投資管理設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)投資（企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)從事股票、基金、債券、外匯買賣、期貨及委托理財(cái)?shù)葘ν馔顿Y業(yè)務(wù)，且占本企業(yè)本期末凈資產(chǎn)5%以上的投資業(yè)務(wù)）、長期股權(quán)投資單位凈資產(chǎn)低于投資成本情形兩項(xiàng)；擔(dān)保管理則設(shè)置對集團(tuán)外單位擔(dān)保和有跡象可能要承擔(dān)清償或損失的擔(dān)保等兩項(xiàng)；籌融資管理則設(shè)置逾期貸款及其他融資風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)兩項(xiàng)；其他預(yù)警事項(xiàng)則設(shè)置反映應(yīng)收款、被投資企業(yè)、擔(dān)保企業(yè)、資金運(yùn)作有關(guān)方面的意外情況,包括破產(chǎn)、資不抵債、清算、重大資產(chǎn)損失、管理層非正常變動、出走、遭受司法調(diào)查、發(fā)生重大訴訟等影響持續(xù)正常經(jīng)營的重大事項(xiàng);以及進(jìn)口墊付資金、貨物滅失等風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。一旦發(fā)生以上設(shè)定的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，必須馬上采取應(yīng)對措施，并報(bào)告上一級母公司，對預(yù)警事項(xiàng)實(shí)施全程跟蹤，持續(xù)上報(bào)預(yù)警事項(xiàng)的后續(xù)進(jìn)展及處理情況，直至風(fēng)險(xiǎn)解除或處理完畢，全面反映和跟蹤預(yù)警事項(xiàng)的發(fā)生、進(jìn)展及最終結(jié)果的全過程。
（三）制度防控的重點(diǎn)內(nèi)容
根據(jù)貿(mào)易型企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)特征，著重加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程控制制度、流動性風(fēng)險(xiǎn)控制制度、財(cái)務(wù)杠桿使用及償債能力等三方面的制度：一是重點(diǎn)建立完善以授權(quán)、審批、業(yè)務(wù)運(yùn)作為主的ERP業(yè)務(wù)內(nèi)控流程制度，特別加強(qiáng)對應(yīng)收款的管控，嚴(yán)格評估客戶信用，加強(qiáng)放賬額度的控制，嚴(yán)密監(jiān)控跟蹤逾期應(yīng)收款，落實(shí)催收責(zé)任；二是建立流動性風(fēng)險(xiǎn)防范與預(yù)警管理制度，一方面要切實(shí)提高資金周轉(zhuǎn)率，另一方面在籌資結(jié)構(gòu)上要防止“短貸長投”的資本錯(cuò)配，同時(shí)將遠(yuǎn)期信用證等表外負(fù)債作為控制重點(diǎn)在內(nèi)部管理時(shí)計(jì)入表內(nèi)，提高企業(yè)在日常經(jīng)營活動中以流動資產(chǎn)清償流動負(fù)債的保證程度，避免企業(yè)債務(wù)和付現(xiàn)責(zé)任不能正常履行的可能性；三是建立授信額度總量控制和使用的管理制度，合理運(yùn)用財(cái)務(wù)杠桿，公司的業(yè)務(wù)規(guī)模必須與其資本結(jié)構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)特點(diǎn)相匹配，切忌盲目擴(kuò)張。
四、貿(mào)易型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系建設(shè)應(yīng)關(guān)注的幾個(gè)問題
（一）治理層面重視，發(fā)揮各方合力
在公司治理層面上，應(yīng)明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理工作由董事會領(lǐng)導(dǎo)、董事會審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制委員會對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理制度及狀況進(jìn)行定期評估、經(jīng)營層組織落實(shí)、監(jiān)事會定期監(jiān)督檢查。在財(cái)務(wù)管控層面上，財(cái)務(wù)部門作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作的責(zé)任部門，授權(quán)專人負(fù)責(zé)落實(shí)預(yù)警信息的匯總、分析、報(bào)告等工作，其他相關(guān)職能部門根據(jù)預(yù)警事項(xiàng)的不同性質(zhì)配合做好預(yù)警應(yīng)對等工作。在子公司層面上，子公司總經(jīng)理對本公司風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理制度的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)組織并承擔(dān)監(jiān)控職責(zé)，并層層監(jiān)督、落實(shí)，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的全覆蓋。
（二）對預(yù)警提示合理分析，落實(shí)好預(yù)警應(yīng)對工作
對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)中出現(xiàn)的預(yù)警提示信息應(yīng)進(jìn)行原因分析，做到心中有數(shù)：哪些風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是屬于階段性的(如有些業(yè)務(wù)有季節(jié)性特點(diǎn))，短期內(nèi)指標(biāo)就可改善；哪些風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是屬于近期內(nèi)比較難以改善的，需要通過中長期的行動規(guī)劃如業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、盈利模式的改變等來進(jìn)行逐步調(diào)整。哪些風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示情況必須引起足夠重視，如不采取措施將會影響到企業(yè)生存發(fā)展的；哪些風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)雖然連續(xù)提示，但短期內(nèi)可能對企業(yè)并不構(gòu)成威脅的。在此基礎(chǔ)上，采取相應(yīng)的應(yīng)對措施。
（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息系統(tǒng)建設(shè)
信息系統(tǒng)建設(shè)不僅是內(nèi)部控制的重要控制手段，也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作必不可少的基本工具，如通過開發(fā)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)，可以自動計(jì)算出各板塊企業(yè)的預(yù)警指標(biāo)值、并顯示預(yù)警結(jié)果，一方面提高工作的效率，另一方面，也可以通過一定的流程設(shè)計(jì)，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作更規(guī)范、受控。
五、總結(jié)
